Какие КБК используются при оплате налогов и сборов

КБК – код бюджетного классификатора необходим для распределения денежных средств по доходам бюджетов, указывается в платежных поручениях на оплату налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов.

В связи с переходом на Единый налоговый счет с 2023 года основным КБК для уплаты налогов и взносов, входящих в совокупную обязанность, а также пеней и штрафов по ним является КБК единого налогового платежа (ЕНП) – 182 01 06 12 01 01 000 510.

Но чтобы распределить поступившие путем перечисления ЕНП денежные средства в счет уплаты соответствующего платежа, как правило, организации и ИП подают Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Именно в уведомлении указывается КБК, установленный для налога (взноса, сбора), в счет которого идет зачет средств ЕНП.

Но есть платежи, которые не входят в сальдо единого налогового счета (ЕНС), а значит их оплачивать посредством ЕНП не нужно:

• фиксированные авансовые платежи по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента. В платежном поручении указывается КБК 182 1 01 02040 01 1000 110;

• госпошлины (кроме госпошлины, на уплату которой арбитражный суд выдал исполнительный документ). Например, для уплаты госпошлины за госрегистрацию юридических лиц и ИП используют КБК 182 1 08 07010 01 1000 110;

• взносы за травматизм в Социальный фонд России, при их уплате используют КБК 797 1 02 12000 06 1000 160;

Налог на профессиональный доход и два сбора оплачивают альтернативными способами либо в составе ЕНП, либо на отдельный КБК:

• налог на профессиональный доход: КБК 182 1 05 06000 01 1000 110;

• сборы за пользование объектами животного мира: КБК 182 1 07 04010 01 1000 110;

• сборы за пользование объектами водных биоресурсов: КБК 182 1 07 04030 01 1000 110, если используете внутренний водный объект, в остальных случаях - 182 1 07 04020 01 1000 110.

ФНС рекомендует уплачивать НПД и сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов на отдельный КБК, а вот погасить задолженность можно либо посредством ЕНП, либо на отдельный КБК.

Подробнее об особенностях введения ЕНС можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет (ЕНС)».