Вернуться к обычному виду

Социальный фонд информирует


19.04.2024

Налогоплательщики могут уменьшить налог по УСН или ПСН на размер страховых взносов

Управление ФНС России по Удмуртии разъясняет порядок уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения и/или патентной системе налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы и/или патентную систему налогообложения вправе уменьшить налог или авансовые платежи на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде и/или в календарном году действия патента (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2. ст. 346.51 НК РФ).

Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД -4-3/10872@ разъяснила, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащим уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

В аналогичном порядке следует учитывать страховые взносы за последующие расчетные периоды 2024 и 2025 годы (Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024).

Например, налогоплательщик применяет УСН (упрощенную систему налогообложения) с объектом доходы в 2024 и 2025 годах. В 2024 году доход от предпринимательской деятельности составил 1 млн рублей, в 2025 году – 1,5 млн рублей. Страховые взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей в 2024 году составили 7 тыс. рублей. Суммы налога, исчисленные по УСН за налоговые периоды 2024 год и 2025 год, составили 60 тыс. рублей и 90 тыс. рублей. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2024 год на 5 тыс. рублей страховых взносов, а оставшуюся часть страховых в размере 2 тыс. рублей использовать при уменьшении налога (авансовых платежей) в 2025 году. Сумма страховых взносов 5 тыс. рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно учитываться при уменьшении налога (авансовых платежей) за 2025 год не будет.


Возврат к списку